Umsatzsteuer im digitalen Zeitalter: Was ViDA für E-Invoicing in Europa bedeutet

Der Hochsommer scheint ein geeigneter Zeitpunkt zu sein, um die Fortschritte beim Vorschlag der Europäischen Union (EU) zur Umsatzsteuer im digitalen Zeitalter (ViDA) zu bewerten. Dies beginnt damit, dass die EU-Finanzminister auf dem ECOFIN-Gipfel in Luxemburg im Juni dieses Jahres den Vorschlag weitgehend unterstützten, aber auch einige Bedenken äußerten. 

Ziel des Treffens war, für den Rat Feedback zu ViDA (VAT in the Digital Age, deutsch: Umsatzsteuer im digitalen Zeitalter) einzuholen, das drei große Bereiche abdeckt: Umsatzsteuer-Meldepflichten und elektronische Rechnungsstellung, umsatzsteuerliche Behandlung der Plattform-Wirtschaft und eine einheitliche EU-Umsatzsteuerregistrierung. (Falls Sie einen kurzen Überblick über den Vorschlag benötigen, ist hier der erste von drei Einführungsbeiträgen über ViDA.) Vor allem in Bezug auf die elektronische Rechnungsstellung betonten die Finanzminister der Mitgliedsländer während des Treffens zwei Punkte:

1. Die aktuellen Zeitpläne sind sehr ambitioniert. Die erste Phase der Verordnung soll ab Januar 2024 in Kraft treten. Die nachfolgenden Phasen werden bis 2028 in Kraft treten. Die Implementierung innerhalb dieser engen Fristen wird sowohl für die Steuerverwaltungen als auch für die Steuerzahler kostspielig und unpraktisch sein. 
2. Vollständige Harmonisierung erfordert ein Umdenken. Der Vorschlag sieht die Harmonisierung der elektronischen Rechnungsstellung in der gesamten EU vor. Einige Länder, darunter Italien und Polen, in denen bereits Vorschriften für die elektronische Rechnungsstellung in Kraft sind, zögern, diese Vorgaben zu ändern, um sie an die noch nicht endgültigen EU-Vorschriften anzupassen. Darüber hinaus wünschen sich viele Länder mehr Flexibilität bei der Gestaltung der inländischen Meldeprozesse. Und auch in Bezug auf die Vorabfreigabe von elektronischen Rechnungen gibt es keine vollständige Angleichung zwischen den Ländern.

Später im Sommer diskutierte der Ausschuss für Wirtschaft und Währung des EU-Parlaments den ViDA-Vorschlag, was wahrscheinlich zu einem Vorschlag führt, die Gesamteinführung um ein Jahr zu verschieben. Allerdings fordert der Ausschuss auch eine geringere Harmonisierung, die es den Ländern ermöglicht, bestehende Freigabesysteme beizubehalten und die vorgeschlagene Norm EN16931 optional statt obligatorisch zu machen. Dieser vorgeschlagene Mangel an Harmonisierung verschafft den EU-Mitgliedstaaten möglicherweise mehr Flexibilität, führt aber gleichzeitig zu einer stärker verstreuten Compliance-Landschaft, was die Compliance-Belastung für Unternehmen erhöht.

Trotz dieser allgemeinen Aufforderung, die Implementierung von ViDA zu verlangsamen, sollten Verantwortliche für indirekte Steuern nicht auf mehr politische Klarheit warten, bevor sie eine Strategie für die elektronische Rechnungsstellung implementieren. Stattdessen sollten sie bei der Entwicklung und Verfeinerung von Funktionen der elektronischen Rechnungsstellung Folgendes berücksichtigen:

• Die elektronische Rechnungsstellung ist ein globaler Trend, der sich immer mehr beschleunigt. Außerhalb der EU hat eine wachsende Anzahl von globalen Steuerbehörden die Anforderungen für die elektronische Rechnungsstellung abgeschlossen bzw. ist dabei, sie abzuschließen oder erwägt dies. 
• Die elektronische Rechnungsstellung kann die Effizienz in der Steuerabteilung und darüber hinaus verbessern. Compliance ist zwar notwendig, aber die elektronische Rechnungsstellung kann auch zu Effizienzsteigerungen in den Abteilungen Debitoren, Kreditoren und Beschaffung führen. Funktionen der elektronischen Rechnungsstellung qualifizieren sich dadurch als eine größere Geschäftsinitiative, die eine umfassende funktionsübergreifende Zusammenarbeit erfordert, um erfolgreich zu sein.
• Neue Technologien und neue Prozesse sind erforderlich: Fortschrittliche Steuertechnologie kann zwar hilfreich sein, aber die Optimierung einer Investition in eine neue Lösung erfordert häufig Prozessverbesserungen. 

Ich werde Sie über ViDA und die Weiterentwicklung der Bemühungen auf dem Laufenden halten. In der Zwischenzeit finden Sie hier eine ausführlichere Diskussion über Prozessverbesserungen im Zusammenhang mit der elektronischen Rechnungsstellung.